вНАЛОГИ

Опасная экономия на ИП

Опасная экономия на ИП

Как известно, скупой платит дважды. А если речь заходит о попытках сэкономить на уплате налогов и социальных страховых взносов, то расплата может оказаться и вовсе многократной. Как не стоит экономить на уплате страховых взносов? Рассмотрим варианты. Судебная практика и нормативные документы помещены в конце статьи.

Проблемы переквалификации

Как известно, размер социальных взносов, которые по состоянию на 2016 год обязан выплачивать работодатель, составляет 30 % от заработной платы работника. Поэтому у руководителей многих компаний возникает серьезное желание использовать схемы, избавляющие их от такого тяжелого бремени. Поскольку в соответствии с законом взносами в Фонд социального страхования не облагаются те выплаты, которые вытекают из договоров гражданско-правового характера, существует возможность сэкономить на взносах по временной нетрудоспособности, а также на взносах в связи с беременностью и родами, уходом за ребенком, переведя своих работников на гражданско-правовые договоры, предварительно зарегистрировав их в качестве индивидуальных предпринимателей.
Но контрольные органы внимательно отслеживают подобные варианты. Санкции, применяемые к нарушителям, настолько серьезны, что выгоды от использования таких схем становятся более чем сомнительными. С 2014 года действуют нормы закона, позволяющие в судебном порядке переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые, если суд установит мнимый характер гражданско-правовых договоров, которые прикрывают фактически трудовые правоотношения. Как правило, инициаторами такого пересмотра являются исполнители по гражданско-правовым договорам (бывшие работники) либо трудовые инспекции. Имеют на это право и внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования РФ. В соответствии с традициями нашей судебной системы суды, как правило, принимают сторону работника в трудовых спорах с работодателем. Не являются исключением и эта разновидность споров. Работодателю следует учитывать, что суд, скорее всего, будет исходить из презумпции правоты работника (исполнителя), а потому все неустранимые сомнения будут толковаться именно в его пользу.

Признаки трудовых отношений

Итак, на что обратит внимание суд, рассматривая дело по переквалификации гражданско-правового договора в трудовой:
— исполнение обязанностей с соблюдением правил внутреннего трудового распорядка предприятия, коллективного договора;
— наличие подписи исполнителя об ознакомлении с приказами руководителей компании, с правилами техники безопасности;
— использование инструментов, инвентаря, оборудования, спецодежды заказчика;
— наличие в гражданско-правовом договоре указания на должность в соответствии со штатным расписанием организации;
— исполнение обязанностей исполнителем с соблюдением правил трудовой дисциплины.
И, пожалуй, самое главное. Суд обязательно обратит внимание на такое обстоятельство, как совпадение ОКВЭД компании и ОКВЭД индивидуальных предпринимателей, которые ранее были сотрудниками компании.

Продолжение следует

Итак, что весьма вероятно, суд переквалифицирует гражданско-правовой договор в договор трудовой. Каковы последствия для работника и работодателя?
Работник: оформление трудового договора с изданием соответствующего приказа; предоставление полагающихся по трудовому законодательству оплаченных отпусков; получение полагающихся пособий по временной нетрудоспособности, а также всех выплат, связанных с беременностью и материнством либо с травматизмом. Кроме того, по решению суда работник может получить выплаты по временному простою.
При этом все гражданско-правовые отношения задним числом будут признаны трудовыми, то есть все выплаты и взносы работодатель обязан выплатить с момента заключения гражданско-правового договора. Если такие договоры перезаключались сторонами неоднократно – с момента заключения первого из них.

Эти же сроки применяются и в отношении страховых взносов, а также связанных с их невыплатой штрафов и пеней. Штраф составит 40 % от неуплаченных сумм за умышленное занижение облагаемой налогом базы. Пени – 1/300 от размера действовавшей в период просрочки ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Плюс – штрафы за то, что компания заключила гражданско-правовой договор, прикрывающий фактические трудовые отношения. Руководитель компании может пострадать на сумму от 10 до 20 тысяч рублей, на компанию может быть наложен штраф в пределах от 50 до 100 тысяч рублей.
В качестве примера последствий переквалификации можно привести такой случай из судебной практики.

Организация отказала работнице в перезаключении срочного трудового договора, хотя до этого времени она неоднократно заключала с ней трудовые договоры, срок действия которых составлял один месяц. Причиной такого решения стала беременность работницы. С ней был заключен договор подряда. По решению суда, куда обратилась с иском женщина, трудовые отношения между ней и компанией были восстановлены. Она получила средний заработок за время вынужденного прогула, а также компенсацию работодателем причиненного им морального вреда. Добавьте сюда необходимость уплаты всех страховых взносов, связанных с ними штрафов и пеней. Подведем итог. Компания, заключив гражданско-правовой договор, сэкономила чуть больше 8 тысяч рублей. По решению суда она вынуждена была заплатить 290 тысяч 550 рублей.

Судебные решения и нормативные документы:
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
ст. 19.1 ТК РФ;
ч. 2 ст. 15 ТК РФ;
ст. 19.1 ТК РФ;

Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 28.01.2015 по делу № 33-935/2015;
Апелляционное определение Омского областного суда от 18.06.2014 по делу № 33-3729/2014;
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2015 № 13АП-28708/2014;
постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.10.2015 по делу № А33-15861/2014 и Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2014 № 05АП-14353/2014);
ст. 5.27 КоАП РФ;
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 09.02.2015 по делу № 33-1157/2015, А-9.

Евгений Сивков 

 

×

Подпишитесь на важные налоговые новости

Введите ваш адрес электронной почты

Источник

Автор:

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *